国家税务总局关于中国石油化工集团公司成品油运杂费税前扣除问题的通知

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国家税务总局


国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知

国税发[2009]114号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为进一步做好加强征管、堵漏增收工作，确保完成今年税收收入增长预期目标，税务总局制定了《进一步加强税收征管若干具体措施》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

　　各级税务机关要进一步统一思想，坚定信心。既要看到完成全年税收收入增长预期目标的严峻形势，也要看到国民经济运行持续企稳向好，完成今年收入任务具备的有利条件。要始终坚持依法治税和优化服务，越是收入形势严峻，越要坚决贯彻组织收入原则，越要优化纳税服务，越要公平、公正、文明、规范执法。要在认真落实结构性减税政策的同时，积极采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到应收尽收。要切实加强领导，对税务总局加强征管、堵漏增收相关文件落实情况抓紧进行自查，税务总局将适时组织督查。

　　国家税务总局
二00九年七月二十七日

进一步加强税收征管若干具体措施

　　一、开展管户清查。利用工商、质检等部门提供的企业信息、组织机构代码信息和国税局、地税局交换的税务登记信息，认真开展管户清查，重点对街道、车站、商场内租赁柜台、市场内租赁业户、写字楼和住宅楼内经营业户、房屋出租等薄弱环节进行清理；对假注销、假停业、假失踪纳税人进行清查，防止漏征漏管。

　　二、加强专业市场和个体工商户的税收管理。结合实际，重点对大型专业市场中“前店后厂”型纳税人加强行业税负分析，掌握行业经营特点，加大纳税评估和稽查力度；加强对装饰、建材、钢材、家具、服装、餐饮、娱乐、美容等行业个体工商户定额核定，对定额偏低的，依法核定和调整定额；对经营规模较大、达到建账标准的，实行查账征收。

　　三、加强欠税清理。实行欠税目标责任管理，严格控制新欠，陈欠较年初压缩20%以上，对于往年陈欠，可暂先将欠税清理入库。

　　四、加强消费税税基管理。认真执行提高成品油和卷烟消费税税率相关政策。对白酒生产企业通过单独设立销售公司，压低出厂价格，侵蚀消费税税基行为加强监管，通过核定最低计税价格，防止利用关联交易偷逃消费税。

　　五、加强对跨地区经营汇总纳税企业总分机构管理。加强总分机构主管税务机关的信息沟通，核实月度或季度预缴税款准确性。对有主体生产经营职能的二级分支机构未按期取得企业所得税汇总纳税企业分配表的，分支机构所在地税务机关提请总机构所在地主管税务机关督促企业按照要求提供分配表，对拒不提供的，按《税收征管法》的有关规定给予处罚。分支机构所在地税务机关要配合总机构所在地税务机关加强对分支机构的检查，查实的分支机构隐匿收入，就地补缴税款入库。

　　六、加强企业所得税税前扣除项目管理。重点对与同行业投入产出水平偏离较大又无正当理由的成本项目，以及个人和家庭费用混同生产经营费用扣除进行核查。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，分析工资支出扣除数额，确保扣除项目的准确性。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。按规定由企业自行计算扣除的资产损失，在企业自行计算扣除后，主管税务机关要加强实地核查，进行追踪管理，不符合规定条件的，及时补缴税款。凡应审批而未审批的不得税前扣除。汇总纳税企业财产损失的税前扣除，除企业捆绑资产发生的损失外，未经分支机构主管税务机关核准的，总机构不得扣除。

　　七、加强企业计税收入管理。加强对纳税人以非货币形式取得收入的核实力度。着重对同一申报属期的增值税销售收入和所得税营业收入存在明显差异的纳税人进行分析排查，有重大问题的追溯到以往年度。

　　八、加强中介机构税收管理。对税务师事务所、会计师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构税收，不得实行核定征收。

　　九、加快非营利性组织认定工作。对享受税收优惠的非营利性组织，其营利性收入和非营利性收入必须分开核算，并对其营利性收入按规定征收企业所得税。营利性收入和非营利性收入及其成本费用无法分开核算的，不得享受符合条件的非营利组织的收入免税政策。

　　十、加强股权交易税收监管。对居民企业转让股权交易，要主动取得股东在工商部门股权登记变更信息和股权交易所股权转让信息，充分利用现行政策，加大企业所得税征收力度。对非居民企业转让境内股权交易，及时收集交易信息，掌握交易的经济实质，识别和防范非居民企业实施的滥用组织形式、滥用避税地、滥用税收协定的避税行为，防止税收收入流失。

　　十一、加强境外上市企业认定为中国居民企业的管理。积极推进《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82号）实施工作，对符合规定条件的境外注册中资控股企业，加快推进居民企业认定管理和登记工作，防止利用海外注册企业进行避税。

　　十二、加强反避税管理。强化全国联查、区域联查和行业联查，重点调查长期亏损、微利却不断扩大经营规模的企业，切实解决利用关联交易、资本弱化、假“来料加工”等方式避税问题；在高速公路建设融资领域，严查外方利用其境内子公司以高速公路收益权为抵押在我国贷款，再以贷款作为投入，获得高速公路收益权而没有体现独立交易原则的关联交易，确保中国境内子公司所获取的利润与其所承担的功能风险相匹配；对制药行业，重点关注无形资产价值的确定等内容；对饭店连锁行业，重点审查四星级以上连锁集团向国外母公司支付服务费、管理费等关联交易是否符合独立交易原则；强化对跨境关联交易监控，重点监控在中国境内承担单一生产、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，防止跨国企业在金融危机背景下将境外企业的经营亏损转移至境内关联企业。

　　十三、加强资源税税基管理。各级国税局要将销售矿产资源纳税人的申报、购票信息提供给地税局；地税局要主动到国土、公安等管理部门获取资源开发许可、相关费用征收和火工耗品等信息，开展比对分析，核清计税依据，堵塞管理漏洞。

　　十四、加强建筑安装业和房地产业税收管理。根据项目开发经营链条，将土地储备、土地一级开发、土地供应、取得土地使用权（包括二手地交易）、勘探、设计、开工（包括土建、设备安装、装修、绿化）、监理、售房、保有、物业管理、二手房交易、租赁等所有环节涉税行为，都纳入控管范围，采集各环节涉税信息，开展分析比对，加强纳税评估或稽查。严格按照《土地增值税清算管理规程》的要求，加强土地增值税清算工作，结合所得税申报有关信息，重点对房地产开发成本费用进行审核。对国税局、地税局共管的房地产企业，主管税务机关要定期将所得税和营业税申报信息互相通报，加强比对分析，对有疑点的共同开展评估或稽查。继续落实房地产交易环节税收“一窗式”征收模式，开展应用房地产评税技术核定二手房交易计税价格的试点工作，对纳税人申报的成交价格明显偏低且无正当理由的，按核定的计税价格征税。

　　十五、加强重点工程税源监控。主动争取当地政府支持，掌握本地区重点工程项目立项、中标、建设进度和资金使用情况，依法确认相关税种纳税义务发生的相关情况，并采取相应管理措施。国税局、地税局要互通信息、协调配合，根据工程项目采购的大宗材料物资，着重核查供货企业的发票开具和申报纳税情况，保证税款及时足额入库。

　　十六、开展医药零售行业税收专项整治。全面采集医保中心支付给各定点药店的医保费信息，与医药零售企业申报纳税信息进行核实比对，发现有逃税嫌疑的，及时查处，重大问题追溯到以往年度。

　　十七、加强非居民提供劳务税收管理。重点对非居民企业派遣员工到境内提供管理、设计、认证、咨询服务进行调查，依据国内税法和税收协定正确判定非居民的纳税义务。

　　十八、开展非居民企业税收专项检查。对非居民企业承包重点工程项目、境内企业向非居民企业派发股息、分配利润、支付利息以及非居民企业股权转让等进行调查，发现问题要依法及时追缴税款。

　　十九、加强大企业和重点项目的检查。在抓好企业自查的基础上，做好督导和抽查工作；综合评估自查和抽查情况，将存在一般性税收问题且自查不彻底的企业列为继续自查对象；将存在重大税收问题且自查不彻底的企业列为重点检查对象，制定重点检查工作方案；对部分大型企业集团开展税收专项检查。各地应结合实际，选取当地重点税源企业进行检查。重点加强固定资产评估增值、股权转让所得、财产转让所得、土地及房产转让所得、境外投资收益、土地增值税提取后挂账不交税款、超标准提取年金等关键项目的专项检查。对自查和检查出来已核实的税款，抓紧组织入库。

　　二十、加强查补税款的调账处理。督促纳税人对已查补税款进行正确调账处理；实施纳税检查时，要对纳税人前期检查涉及的账务调整情况进行复查，防止纳税人以查补税款抵顶应征税款。


中共教育部党组


中共教育部党组关于印发《全国教育干部培训“十五”规划》的通知


2001-02-22

教党[2001]3号


　　根据中共中央《2001年-2005年全国干部教育培训规划》(中发[200114号)，特制定《全国教育干部培训“十五”规划》，现印发给你们。各地教育部门和学校要高度重视教育干部培训工作，将它作为贯彻党的十五届五中全会和第三次全国教育工作会议精神，落实《全
国教育事业“十五”计划》的一项重要任务，根据本规划要求，确定工作目标，制定具体实施计划。要积极争取当地党委、政府和部门领导的支持，建立相应的工作协调机制，并抓好落实，使培训工作取得实效。
　　请将实施本规划的具体计划及承办部门联系人、联系方式，于2001年4月底以前报教育部人事司。

全国教育干部培训“十五”规划

　　改革开放以来，我国教育干部培训工作取得了显著成就，为建设高素质干部队伍，为促进教育改革和发展做出了积极贡献。同时，必须看到，教育干部队伍的整体素质还不能很好地适应实施科教兴国战略的需要，教育干部培训工作也还面临着一些问题，如一些地区和单位对干部培训的重要性认识不足，存在重使用轻培养的现象；培训管理体制不顺，规范化的干部培训机制和制度还未完全形成，存在调训计划难以落实、特别是抽调领导骨干培训难的现象；培训工作中理论与实际联系不够紧密，培训的针对性和适用性不强等。为了贯彻落实党的十五届五中全会和第三次全国教育工作会议精神，根据中共中央《2001年一2005年全国干部教育培训规划》(中发[2001]4号)，结合教育工作实际，现对“十五”期间的教育干部培训做出如下规划。

　　一、指导思想和工作原则

　　1、“十五”期间，教育干部培训工作的指导思想是：以邓小平理论为指导，认真落实江泽民同志“三个代表”的重要思想，以建设高素质、专业化教育干部队伍和为深化教育改革全面推进素质教育服务为目标，以改革创新为动力，以健全培训制度和提高培训质量为主线，以教育行政机关和各级各类学校主要领导干部为培训重点，逐步形成与教育事业发展相适应、符合干部成长规律的分层次、分类别、多形式、重效率、充满活力的教育干部培训新格局和新机制，努力培养造就一支具有较高政治理论素养和开拓创新精神，掌握现代科学文化和管理知识，懂教育、善管理，作风优良的高素质、专业化的教育干部队伍。

　　2、教育干部培训的工作原则是：
　　－－统筹规划，突出重点，分类指导。对教育干部培训工作进行整体规划，统筹协调。在全面推进教育干部培训的基础上，着重抓好县级及其以上教育行政机关主要领导干部、高等学校领导及其后备干部、中小学校长和中等职业学校校长的培训工作。根据各级各类干部的不同情况和需求，分别制定有针对性的培训计划，实施分类指导。
　　－－理论联系实际，按需施教，注重实效。根据经济和社会发展以及教育事业发展的需要，按照不同类别和层次岗位的要求，进行有针对性的培训。特别要围绕教育改革和发展面临的新情况、新问题，把理论学习、总结经验、研讨问题与改进工作紧密结合起来，不断增强工作的原则性、系统性、预见性和创造性，切实提高干部分析、解决实际问题的能力。
　　－－培训和使用结合。逐步建立干部任职资格培训制度和在职定期进修的制度。干部参加培训、学习和运用理论指导实践的情况，要作为干部选拔和使用的重要依据。
　　－－坚持改革创新。以“教育要面向现代化、面向世界、面向未来”为指导，按照新时期干部成长规律和培训工作的特点，改革干部培训模式、内容、方法，加强培训的针对性和实效性。充分利用现代远程教育手段，努力提高干部培训的现代化、信息化水平。

　　二、主要目标和内容

　　3、“十五”期间，教育干部培训工作的主要目标是：按照不同工作岗位对干部在思想政治、职业道德、领导素质、业务能力等方面的要求，采取灵活多样的方式，分类分层施训，提高各级各类教育干部的政治、业务素质、道德修养和组织实施素质教育的能力，建设布局合理、分工协作、开放高效的教育干部培训网络，编制符合需要、内容规范实用的教育干部培训教材，逐步建立和完善灵活有效的干部培训制度。
　　4、教育干部培训工作的主要内容是：
　　－－组织和引导各级各类教育干部深入学习和掌握邓小平理论以及党的各项方针政策。认真学习、深刻理解和自觉实践“三个代表”的重要思想，进行全心全意为人民服务的宗旨和党的优良传统作风的教育，反腐倡廉的教育，艰苦奋斗、自觉奉献的教育，社会主义道德和中华民族的优良传统教育等等，提高干部的思想政治素质和道德修养，树立正确的世界观、人生观、价值观，坚定社会主义和共产主义信念，增强贯彻执行党的路线、方针和政策的自觉性和坚定性。
　　－－强化教育干部的专业知识与能力的培训。要在学习社会主义市场经济理论、精神文明和法制建设理论基础上，重视现代教育科学理论，特别是现代教育管理知识和教育政策法规的学习，还要学习和掌握计算机及其它履行岗位职责必备的知识和技能。要把学习理
论知识与研究解决实际问题结合起来，围绕教育改革和发展中的重点和难点问题，开展专题研究和讨论，努力使广大干部精通本行业务，提高工作水平和创新能力。适应干部成长和社会发展的要求，还要学习科技、历史、文学艺术等方面的基本知识，以开阔视野、陶冶情操，全面提高自身综合素质。

　　三、主要任务

　　5、加强教育行政领导干部的培训。要适应教育改革和发展以及政府职能转变的需要，围绕建设廉洁、勤政、务实、高效的教育行政机关和高素质、专业化教育行政干部队伍的目标，进行有针对性的培训。要争取在5年时间内使县级以上(含县级)教育行政部门主要领
导干部普遍参加一次专题研修培训。省级教育行政部门领导、地(市、州、盟)教育行政部门领导(含副职)和县教育局局长(教委主任)的培训任务由国家高级教育行政学院承担。上述范围之外的其他教育行政干部的培训，由省级教育行政部门按照分级分类培训的原则进行统筹规划，并组织实施。
　　6、坚持和落实高校领导干部进修制度。要适应高等教育改革和发展的需要，按照培养社会主义政治家、教育家的要求，抓好高校领导干部培训工作。高校领导干部在任期内至少应到中央党校、国家高级教育行政学院或相关的省级培训机构脱产进修一次。国家高级教
育行政学院“高校领导干部进修班”主要招收教育部直属高校和进入“211”工程的普通本科高校现职副校级以上领导干部与普通本科高校现职正校级领导干部。教育部直属高校和进入“211”工程的普通本科高校领导干部由我部实行计划调训。未纳入中央党校和国家高级
教育行政学院调训计划的其他普通高校和成人高校的校级领导干部，由省、自治区、直辖市高校干部主管部门统筹规划并组织培训。
　　7、加大对高校中青年干部的培训力度。高校校级后备干部在上岗前，都应选派到国家高级教育行政学院或相关的省级培训机构参加三个月以上的脱产培训。因特殊原因，经上级干部主管部门批准先上岗的干部，要安排他们参加就近一期的培训。国家高级教育行政学院主要招收教育部直属高等学校推荐的高校中青年干部和拟在近期上岗的普通本科院校校级后备干部。各省、自治区、直辖市高校干部主管部门对所属高等学校推荐的高校中青年干部要统筹安排进行培训。
　　8、积极开展高校管理干部分岗专题培训。根据高等学校改革发展和提高学校管理水平的需要，各高等学校要按照高校管理干部岗位职责要求，有重点、有计划、多渠道、多形式地对管理人员进行有针对性的培训。管理干部培训分为：对拟上岗人员的岗前培训、根据专项工作需要进行的专门业务培训和在职管理人员以更新知识为主要内容的培训。
　　9、巩固和完善中小学校长、中等职业学校校长培训和持证上岗制度。各级教育行政部门要按照〈面向21世纪教育振兴行动计划》《中小学校长培训规定》，认真制定并精心组织实施本地区中小学校长和中等职业学校校长培训规划。校长培训的主要目标是提高校长全面贯彻教育方针，全面实施素质教育的能力和水平。要面向实际，分层施训。对新任校长或拟任校长要进行任职资格培训，做到持证上岗。对取得“校长任职资格培训合格证书”的校长必须安排参加国家规定学时的提高培训。在全员培训的基础上，要采取得力措施，加强对骨干校长的培训。教育部中学校长培训中心和教育部小学校长培训中心主要分别承担中、小学校长高级研修培训任务。中央广播电视大学要利用卫星电视教育频道、VBI数据广播和计算机网络等现代教育技术，切实有效地开发、建设远程教育资源，为中小学校长培训提供相应的多种媒体教材、教学信息和学习支持服务。
　　10、大力支持西部地区教育干部培训。实施西部大开发战略，是党中央、国务院作出的重大决策。各地要高度重视，充分认识西部大开发战略的重要意义。东部较发达地区要按照对口支援关系，采取代培代训、挂职学习、经验交流、信息共享等多种形式，加强与西部地区干部培训的交流与合作。要组织专家学者在西部举办形势、政策、知识讲座。要为西部地区的教育领导干部和中小学骨干校长到经济较发达地区参加培训、考察提供便利条件。

　　四、保障措施

　　11、加强对教育干部培训工作的领导。各级党委教育工作部门、各级人民政府教育行政部门和学校在制订工作计划和确定重大项目时，要把干部培训作为重要内容，同步考虑，统筹安排。要切实加强领导，管好干部培训工作的方向、政策等重大问题，重视教育培训机构及其领导班子和干部培训工作者队伍建设。主要负责同志要把干部培训作为一项重要工作，列入议事日程，还要带头参加培训，作学习表率。干部培训工作和干部学习情况，应列为考核教育主管部门和学校党政领导班子工作业绩的基本内容之一。
　　12、建立教育领导干部脱产培训考核制度。根据中组部、中宣部《关于建立县级以上党政领导干部理论学习考核制度的若干意见>(中组发[2000]16号)精神，对安排进行脱产培训的干部。学习结束时，都要进行必要的考核，并由承担培训任务的机构作出写实性的书面
鉴定。学习一个月以上的，还应根据不同层次、不同班次和课程内容的要求，相应采取闭卷、开卷考试或撰写论文、学习总结、工作案例等方式进行考试。干部学习鉴定和考试成绩应记入学员学习登记表，存入本人档案。
　　13、抓好教育干部培训基地建设和改革工作。要对干部培训基地实行资格认定制度，采取优胜劣汰机制，建立开放高效的干部培训系统，提高培训质量和办学效益。教育部重点建设国家高级教育行政学院、教育部中学校长培训中心和教育部小学校长培训中心。各省
(自治区、直辖市)党委教育工作部门和教育行政部门要根据干部培训规划确定的任务，建立布局合理、分工明确、优势互补的教育干部培训基地的网络体系。要确保各级培训机构具备培训所必需的教学基本设施和培训手段，以及能够适应干部培训教学与科研需要的专兼
结合的师资队伍。要充分发挥现有干部培训基地的作用，提倡联合办学。同时要鼓励有条件的高等学校参与教育干部培训。要集中人力、物力、财力，重点建设若干具有现代化教学设施，拥有较强教学能力，对其他干部培训基地起辐射作用，适应新世纪干部培训需要的干部培训基地。要选择确定一批办学方向正、教育质量和管理水平高、改革有特色和成效的学校作为干部培训考察实习基地。
　　14、加强教育干部培训课程与教材建设。教育部分类制订全国教育干部培训课程开发指南。组织开发和推荐一批示范性课程及基础性教材。各地也可根据实际需要，本着“少而精”、“管用”的原则，组织编写有关教材，但要避免重复，确保质量。教育干部培训课程教材建设要反映社会经济和教育改革发展动态，着眼于提高干部的政治、业务素质和组织实施素质教育的能力。课程建设要特别注重现实需要，力求关注长远发展，努力体现科学性、先进性、针对性，做到统一性和灵活性相结合。教材建设要满足干部不同学习方式的需要，加强电子教材、多媒体辅助教学软件教材、网上教材等多种类型教材的开发，树立精品意识，确保质量。
　　15、建设高素质干训教师队伍。根据干部培训任务的需要，组建专兼结合、结构合理、素质优良的干训教师队伍。加强对干训专职教师的培养。要创造条件，保证教师继续学习，及时更新知识。同时要引导他们深入实际，调查研究，了解教育改革和发展实践中的新鲜经验和理论研究的最新动态。必须特别重视对中青年教研骨干和学术带头人的培养，要采取挂职锻炼、进修深造、承担重大科研课题、加强与党政及企事业单位的交流、合作等方式，不断提高教师的政治素质、业务能力和教学水平。还要从具有一定的理论功底和丰富实践经验的党政领导干部以及企事业单位的专家学者中选聘兼职教师。按照规模适当、结构合理、素质优良、专兼结合、动态管理的原则，建立干部培训师资库，使师资优化配置，发挥更大作用。
　　16、推进干部培训信息化和教学手段现代化建设。要适应信息化的趋势，不断更新培训观念，变革培训方式。继续运用电化教育设施和计算机等多媒体手段开展教学。积极利用互联网拓展培训空间，节约培训成本，改进培训管理，提高培训效率。积极发挥现代远程教育手段在干部培训中的作用。
　　17、建立干部培训质量评估体系。制订对干部培训管理部门和承担干部培训任务的培训基地的工作评估标准，建立干部培训质量评估制度。要从培训需求调查分析、培训目标的确定、培训计划的制定、培训的教学设计、培训内容和方式的选择、培训师资的选聘、培训过程的管理、培训效果的评估、培训条件的创造等环节上加强对干部培训基地的监督和培训质量的检查。
　　18、保证干部培训经费投入。中共中央《2001年一2005年全国干部教育培训规划》(中发[2001]4号)提出，“各级财政部门要将干部教育培训经费列入预算，保证干部教育培训任务的完成。对重要培训项目，要给予重点保证。”各级人民政府教育行政部门和高等学校
要根据干部培训任务的需要，设立干部培训专款。要积极探索改革干部教育培训经费的拨款方式，使培训经费的使用与培训机构的业绩挂钩。要加强干部教育培训经费管理，不断提高干部培训经费的使用效益。培训干部不得以营利为目的。要严格按照加强干部培训管理
的规定，坚决制止乱办班、乱收费、乱发证的不正之风。
　　19、强化激励和约束机制。要严格执行《党政领导干部选拔任用工作暂行条例》(中发[199514号)和领导干部在职学习制度的规定，制定学习计划，加大调训力度，保证领导干部参加学习?把经过培训作为选用干部必须具备的资格。对于没有参加过规定培训的人员。原
则上不得予以提拔，对于因工作急需而被提拔的，必须安排参加近期培训。按照干部管理权限和职责分工，分级建立干部学习培训档案，及时掌握干部学习状况和培训需求，为干部使用和有计划地开展培训服务。要通过组织理论研讨和经验交流、表彰先进单位和个人等多种形式，推动和指导教育干部培训工作的开展。
　　干部参加组织上安排的培训，在学习期间，其职务不受影响，工资、待遇、福利不变。

　　20、教育干部培训工作实行分类分级管理。教育部负责制定全国教育干部培训的总体规划、政策协调、业务指导、质量监督检查和相关信息服务工作。各省、自治区、直辖市教育部门负责制定本地区培训规划，落实上级调训计划，组织、协调、实施本地区教育干部培训工作。